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固定資產清理及維修的帳務處理

村集體對所管理的固定資產每年至少清查一次,確保固定資產核算的真實性和完整性。在清查時,對因資產盈虧、報廢、出售等發生變化,都要及時處理帳務,保證帳帳相符,帳實相符。例舉如下:

  [例一] 某村通過清理資產,出售一臺舊495機器,原值1200元,售價900元收到現金,495機器已提折舊800元。會計分錄:

 。1)先注銷固定資產和折舊:

  借:固定資產清理——495機器  400

    累計折舊          800

    貸:固定資產          1200

 。2)收回價款:

  借:現金              900

    貸:固定資產清理——495機器    900

 。3)結轉凈收益:

  借:固定資產清理——495機器  500

    貸:其它收入          500

  [例二]某村因火災燒毀倉庫一座,原值52000元,已提折舊22000元,保險公司賠償15000元通過銀行已支付。清理殘料變賣收入現金1100元,以現金開支清理費1300元。經批準,轉入遞延資產處理,分4年攤銷。資產會計分錄:

 。1)先注銷固定資產和折舊:

  借:固定資產清理——倉庫  30000

    累計折舊        22000

    貸:固定資產—— 倉庫    52000

 。2)支付清理費用:

  借:固定資產清理——倉庫  1300

    貸:現金          1300

 。3)保險公司賠償:

  借:銀行存款          15000

    貸:固定資產清理——倉庫    15000

 。4)殘料變賣收入:

  借:現金            1100

    貸:固定資產清理——倉庫    1100

 。5)結轉凈損失(30000+1300-15000-1100)

  借:其他資產—— 遞延資產    15200

    貸:固定資產清理——倉庫    15200

 。6)結轉當年攤銷數(15200/4)

  借:其他支出          3800

    貸:其他資產—— 遞延資產    3800

  [例三]某村因多日的陰雨天氣,導致辦公室房頂塌陷,經過搶修支付磚瓦、水泥、木料等建筑材料費共計12000元,勞務費2000元,款從銀行支付。經過村民理財小組討論通過,決定分4年攤銷。會計分錄:

 。1)支出時:

  借:其他資產—— 遞延資產  14000

    貸:銀行存款        14000

 。2)分年攤銷時:

  借:管理費用          3500

    貸:其他資產—— 遞延資產    3500

  [例四]某村日常維修倉庫,開支磚瓦、水泥、木料等建筑材料費共計1400元,勞務費1500元,以現金支付。會計分錄:

  借:經營支出  3900

    貸:現金    3900

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