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消費稅常見問題及實務解析

作者: 時間:2021-01-18 16:24:29 來源:

 

會計與人們的日常生活息息相關,例如每當完成一筆購物行為之后,都會隨之產生一系列的納稅活動。

消費稅看似一個是一個簡單的稅種,但是好多會計小伙伴在消費稅的處理上總是出現各種各樣的問題,消費稅主要針對的都是特殊商品,目的就是抑制這類商品的消費,一般對什么產品征收消費稅,也就意味著,不希望大眾去增加這種東西的消費。

消費稅實行價內稅,只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納,在以后的批發、零售等環節,因為價款中已包含消費稅,因此不用再繳納消費稅,稅款最終由消費者承擔。

應稅消費品包括哪些?

應稅消費品指的是《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的在生產銷售、移送、進口時應當繳納消費稅的消費品。我國現行消費稅的征收范圍主要包括:

1.特殊消費品:酒、煙、鞭炮、木制一次性筷子等。

2.奢侈品、非生活必需品:貴重首飾、化妝品等。

3.高能耗及高檔消費品:小轎車、游艇等。

4.不可再生的石油類消費品:柴油、汽油等。

5.具有一定財政意義的產品:汽車輪胎等。

購入應稅消費品銷售要繳納消費稅嗎?

應稅消費品賣方出廠銷售時需要交納消費稅,除金銀首飾外,金銀首飾在零售環節交納消費稅。購買方如果用購入的應稅消費品再生產應稅消費品,那么領用的應稅消費品所承擔的消費稅可從下個環節應交納消費稅中進行抵扣。

外購已稅商品是否需要繳納消費稅?

消費稅由于包含在價格中,所以屬于“隱形稅”。實際上由消費者承擔,經流通環節嫁接后,外購環節已承擔了消費稅,連續生產后銷售環節需對消費稅進行全額繳納,導致了部分計稅價格重新征稅。所以可以抵扣外購消費稅。

消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。

在對貨物普遍征收增值稅的基礎上,選擇部分消費品再征收一道消費稅,目的是為了調節產品結構,引導消費方向,保證國家財政收入。

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